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2021年度個稅專項附加扣除時間規(guī)定
個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。以下是小編為大家整理2021年度個稅專項附加扣除時間規(guī)定相關內(nèi)容，文章希望大家喜歡！
個稅專項附加扣除時間規(guī)定 篇1
具體可分兩類：
1、大病醫(yī)療專項附加扣除——在綜合所得匯算時扣除
如果您有符合扣除條件的大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)（當年1月1日—12月31日）是無需填報的，等到次年3月1日—6月30日辦理綜合所得匯算時再填報扣除。換言之，本來就是次年才填報扣除的，現(xiàn)在就沒有補扣的憂慮。
2、子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或住房租金——可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時按月享受扣除，也可以在綜合所得匯算時再扣除。
如果您有符合扣除條件的上述5個專項附加扣除中的一項或者多項，則可以馬上填報補扣啦！
注：需要注意的是，如果全年都沒有工資薪金所得，而是取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的，則也在綜合所得匯算時填報扣除。
溫馨提醒
提醒一：同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應符合政策規(guī)定標準。
相關政策：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。提醒內(nèi)容：您需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。
提醒二：夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。
相關政策：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的`，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。
提醒三：納稅人填報的贍養(yǎng)老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標準。
相關政策：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元�？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定分攤或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)于約定分攤。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過2000元，且每人分攤額度不超過每月1000元。
提醒四：同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務人扣除。
相關政策：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應當及時作廢多余的扣除項目。
提醒五：納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。
相關政策：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。
提醒六：納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。
相關政策：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。
提醒七：納稅人應當確保填報子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準確。
相關政策：納稅人對提交信息的真實性、準確性、完整性負責，專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或稅務機關提供相關信息。提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。
提醒八：納稅人填報職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當在取得相關證書的當年享受扣除。
相關政策：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人填報技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的，應當為取得相關證書的當年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息是否與證書保持一致。
提醒九：納稅人填報學歷繼續(xù)教育的，應當為中國境內(nèi)接受的學歷（學位）繼續(xù)教育。
相關政策：納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應當為國家承認的學歷（學位）教育，比如自學考試、成人高考、同等學歷申請學位、網(wǎng)絡大學等可享受學歷繼續(xù)教育專項附加扣除。
個稅專項附加扣除時間規(guī)定 篇2
稅事1：為職工繳納的“五險一金”允許稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，各地標準不一，存在差異。其判斷標準是，規(guī)定的范圍和標準以內(nèi)的，據(jù)實扣除，超過標準的部分，不得稅前扣除個稅社保稅前扣除標準個稅社保稅前扣除標準。以北京市為例，養(yǎng)老保險繳費單位20%(其中17%劃入統(tǒng)籌基金，3%劃入個人帳戶 )，個人8%(全部劃入個人帳戶)；醫(yī)療保險繳費比例：單位10%，個人2%+3元； 失業(yè)保險繳費比例：單位1.5%，個人0.5%；工傷保險根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍 來確定它的工傷費率；生育保險繳費比例：單位0.8%，個人不交錢。 公積金繳費比例，需根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資的10%。
稅事2：為職工支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險可以稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除個稅社保稅前扣除標準其具體范圍和標準，
《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2015〕27號)規(guī)定，自2015年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除。
稅事3：僅為部分員工繳納的補充保險不得稅前扣除
為全體員工繳納的社保費才可稅前扣除，而企業(yè)只為部分管理層員工繳納了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，計入當期的費用中，并且全額在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳時也沒有進行納稅調(diào)整，違反相關稅收政策法規(guī)個稅社保稅前扣除標準百科。企業(yè)如果不是為全體員工繳納了補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，那么，因此多列支的保險費用應該進行納稅調(diào)整，補征稅款。
稅事4：補繳以前年度社保費5年內(nèi)可以追補扣除
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第15號)第六條第一款規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
稅事5：外企為境內(nèi)員工支付的境外社保費不得稅前扣除
根據(jù)國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》〔國稅發(fā)(2015)101號〕的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關國家社會保險制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎勵制度，直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員(含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員)支付或負擔的各類境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費，如向境外社會保險機構和商業(yè)保險機構支付的.失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫(yī)療保險費等，不得在企業(yè)所得稅前扣除；但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
稅事6：補充保險不得變相用于職工其他開支
《財政部、勞動保障部關于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關問題的通知》(財社〔2015〕18號)第三條規(guī)定，企業(yè)補充醫(yī)療保險辦法應與當?shù)鼗踞t(yī)療保險制度相銜接。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個人負擔較重職工和退休人員的醫(yī)藥費補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。
稅事7：未實際支付的補充養(yǎng)老保險不能稅前扣除
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，企業(yè)在匯算清繳時仍未實際繳納的社會保險費及住房公積金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅事8：社會保險費滯納金計算方法
《中華人民共和國社會保險法》(中華人民共和國主席令第三十五號第八十六條)規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。對用人單位新發(fā)生欠繳的社會保險費，自欠繳之日起至用人單位申報補繳成功的前一日止，根據(jù)其欠繳金額分險種按日加收萬分之五的滯納金，即補繳日期為2015年7月(包含)之后的保險費時，按照補繳金額分險種加收萬分之五的滯納金，養(yǎng)老保險不再加收放大系數(shù)個稅社保稅前扣除標準個稅社保稅前扣除標準。補交社保費滯納金計算公式為：
(一)應補交社保費滯納金=每月應繳社會保險費×欠繳天數(shù)×0.05%
(二)滯納金天數(shù)計算方法：滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1.
(三)滯納金計算起日期：按照結算日期的第二個月1日開始計算。
(四)滯納金計算止日期：按照生成申報表補繳生成日期的前一天。
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