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2022年度個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以補(bǔ)報(bào)嗎
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。以下是小編為大家整理2021年度個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以補(bǔ)報(bào)相關(guān)內(nèi)容，文章希望大家喜歡！
2021年度個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以補(bǔ)報(bào)嗎？
可以選擇由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。也可以選擇在次年3—6月匯算清繳時(shí)一次性扣除。
2021年度個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息為什么要確認(rèn)
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）規(guī)定，納稅人在2020年12月31日前，需對(duì)2021年的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除進(jìn)行確認(rèn)。
這幾種情況需要修改
�、傧胄薷�2021年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；
�、谟欣先嗽�2020年去世，2021年不能再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；
③夫妻一方不再申請(qǐng)住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在2021年由另一方申報(bào)；
④房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2021年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息，或2021年不再申報(bào)住房貸款利息，改為申報(bào)住房租金。
個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以補(bǔ)報(bào)嗎 篇1
住房公積金個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，這意味著市民就此繳納的個(gè)稅負(fù)擔(dān)也將減輕。據(jù)市地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人昨日介紹，相關(guān)稅前扣除政策標(biāo)準(zhǔn)的提高，有利于進(jìn)一步降低我市工薪階層的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償?shù)拿庹鳂?biāo)準(zhǔn)調(diào)高
記者查閱國(guó)家財(cái)稅部門(mén)的有關(guān)規(guī)定看到，“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅”，市地稅局的工作人員解釋說(shuō)，依據(jù)上述政策及20xx年統(tǒng)計(jì)公報(bào)數(shù)據(jù)，我市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入的.免稅標(biāo)準(zhǔn)，由167052元調(diào)整提高至177030元。
對(duì)于超過(guò)的部分，依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅，即：除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。
他給記者舉例說(shuō)，張三在某企業(yè)工作10年，取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金22萬(wàn)元。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，第一步：(220000-177030)=42970元;第二步：[(42970/10個(gè)月-3500元法定費(fèi)用額)×3%稅率]×10個(gè)月=239.1元。即只需繳納239.1元個(gè)人所得稅，稅負(fù)僅0.11%。
住房公積金稅前扣除額上限調(diào)高
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》 的規(guī)定，“單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資，不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍”。
地稅局的工作人員表示，依據(jù)上述政策及20xx年統(tǒng)計(jì)公報(bào)數(shù)據(jù)，我市單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的稅前扣除額上限的計(jì)算基數(shù)，由13921元調(diào)高至14752.5元(20xx年度我市在崗職工月平均工資4917.5元×3倍)，自20xx年6月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行(即納稅人6月份實(shí)際取得的所得，在7月份申報(bào)時(shí)適用)。
單位繳存的公積金不得重復(fù)扣除
市地稅局特別提醒，單位繳存的公積金也屬于稅法規(guī)定的“工資、薪金所得”范疇，但一些納稅人誤以為只有工資單收入才是工薪所得，由于這部分公積金一般未列入工資單，如果在計(jì)稅時(shí)又就工資單收入扣除了這部分公積金，則視為重復(fù)扣除，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
他舉例說(shuō)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)分別繳存公積金300元，個(gè)人工資單列明應(yīng)發(fā)4000元(未含單位繳存公積金300元)，扣除個(gè)人繳存公積金后實(shí)發(fā)3700元，應(yīng)按3700元所得額(已扣除單位和個(gè)人繳存的公積金)計(jì)稅，而不得在3700元基礎(chǔ)上再扣除一次單位繳存的300元公積金。也就是說(shuō)，其“工資、薪金所得”實(shí)際為4300元，扣除單位和個(gè)人繳存共600元公積金后，按3700元所得額計(jì)稅。
個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以補(bǔ)報(bào)嗎 篇2
稅事1：為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”允許稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，存在差異。其判斷標(biāo)準(zhǔn)是，規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的，據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得稅前扣除個(gè)稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。以北京市為例，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)單位20%(其中17%劃入統(tǒng)籌基金，3%劃入個(gè)人帳戶(hù) )，個(gè)人8%(全部劃入個(gè)人帳戶(hù));醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人2%+3元; 失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?.5%，個(gè)人0.5%;工傷保險(xiǎn)根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍 來(lái)確定它的工傷費(fèi)率;生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?.8%，個(gè)人不交錢(qián)。 公積金繳費(fèi)比例，需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇住房公積金繳費(fèi)比例。但原則上最高繳費(fèi)額不得超過(guò)北京市職工平均工資300%的10%.
稅事2：為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以稅前扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除個(gè)稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)其具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔20xx〕27號(hào))規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除。
稅事3：僅為部分員工繳納的補(bǔ)充保險(xiǎn)不得稅前扣除
為全體員工繳納的社保費(fèi)才可稅前扣除，而企業(yè)只為部分管理層員工繳納了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用中，并且全額在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳時(shí)也沒(méi)有進(jìn)行納稅調(diào)整，違反相關(guān)稅收政策法規(guī)個(gè)稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)百科。企業(yè)如果不是為全體員工繳納了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，那么，因此多列支的保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款。
稅事4：補(bǔ)繳以前年度社保費(fèi)5年內(nèi)可以追補(bǔ)扣除
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第15號(hào))第六條第一款規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
稅事5：外企為境內(nèi)員工支付的境外社保費(fèi)不得稅前扣除
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅發(fā)(xxxx)101號(hào)〕的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照有關(guān)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎(jiǎng)勵(lì)制度，直接為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員(含在中國(guó)境內(nèi)有住所和無(wú)住所的雇員)支付或負(fù)擔(dān)的各類(lèi)境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，如向境外社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休金、儲(chǔ)蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
稅事6：補(bǔ)充保險(xiǎn)不得變相用于職工其他開(kāi)支
《財(cái)政部、勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)社〔20xx〕18號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)辦法應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險(xiǎn)制度相銜接。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)，也不得另行建立個(gè)人賬戶(hù)或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。
稅事7：未實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不能稅前扣除
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)仍未實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
稅事8：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金計(jì)算方法
《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十五號(hào)第八十六條)規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。對(duì)用人單位新發(fā)生欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，自欠繳之日起至用人單位申報(bào)補(bǔ)繳成功的前一日止，根據(jù)其欠繳金額分險(xiǎn)種按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，即補(bǔ)繳日期為20xx年7月(包含)之后的保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，按照補(bǔ)繳金額分險(xiǎn)種加收萬(wàn)分之五的滯納金，養(yǎng)老保險(xiǎn)不再加收放大系數(shù)個(gè)稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)稅社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。補(bǔ)交社保費(fèi)滯納金計(jì)算公式為：
(一)應(yīng)補(bǔ)交社保費(fèi)滯納金=每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×欠繳天數(shù)×0.05%
(二)滯納金天數(shù)計(jì)算方法：滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。
(三)滯納金計(jì)算起日期：按照結(jié)算日期的第二個(gè)月1日開(kāi)始計(jì)算。
(四)滯納金計(jì)算止日期：按照生成申報(bào)表補(bǔ)繳生成日期的前一天。
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